2024 美国海外帐户资产申报:FATCA 肥咖条款讲解!谁要申报、如何申报、申报门槛?

最近更新:2024年2月

住在美国的各位纳税人都知道,每年4月15日前要申报所得税。由于美国采全球征税制度,不仅美国境内所得收入需要申报,海外资产与所得也要!刚好因为正值报税季,小鲁妹研究了一下很多华人关心的「肥咖条款」(FATCA),究竟海外收入和帐户要不要申报?谁需要申报海外收入和帐户?海外收入和帐户多少钱以上才需要申报?不申报海外收入和帐户会发生什么事?本篇都一一详解。

注:作者非专业律师或会计师,本文仅提供民众做初步认识,不具任何法律效力,欲咨询请洽专业人士。


个人所得税申报指南

如果你对申报所得税还是不太了解,建议先阅读这篇科普入门篇。大力推荐新移民收藏这篇。


你必须看这篇,如果你:
  1. 有大量资产在美国境外的时候,且海外国家已与美国签订 FATCA
  2. 来美前在国内有财产(包括退休金)
  3. 国内亲人的赠与或遗产
  4. 在海外投资置产(银行、股票、房地产等)


Why: FATCA 缘由为何?

很多美国公民与永久居民(绿卡)透过资产转移到美国境外来逃漏税,使国家税收减少;美方为落实「海外资产与所得皆需申报」,起先立了 Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) 「肥爸」条款要求纳税人申报海外金融帐户,但 IRS 却没有正当法规可拿海外户头的消息来查税,因此要求国会通过另立新法,让 IRS 有法源可以与他国进行签订合作,方便查税。


What: 什么是 FATCA?

英文全名 Foreign Account Tax Compliance Act,正式中文译名为「美国海外帐户税收遵从法」,英文缩写 FATCA,取音+意译暱称为「肥咖条款」,落实对象主要为「海外金融机构」,要求外国政府准许各国金融机构向 IRS 提供纳税义务人的海外资产数据,同时也要求美国纳税人在海外帐户资产超过门槛时进行申报。FATCA 早在2010年就由奥巴马签署通过立法,2014年生效执行,目前已有超过100个国家与地区加入。

条款内容为何?(数据源:IRS官网

  1. 针对海外金融机构:所有签约国家与地区合作的金融机构(包括银行、证券、投资投顾等),必须每年向 IRS 提供在该机构底下的「美国纳税人」之帐户与个人数据,包含名字、税号、住址及交易纪录等。如果金融机构拒绝提供,则该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的惩罚税率。
  2. 针对美国纳税人:帐户里超过一定金额门槛(下方有说明)的话需要填写 IRS Form 8938 于该年度个人所得税申报时一并进行申报。如未申报,一旦被查出,可能面临1万美元罚款(若 IRS 通知后还是未申报,罚金可高达5万美元);而如果是少报(低报),可能会被扣高达额外40%未申报资产总额的罚金。


Who: 谁是美国纳税人?谁会被影响?

美国公民&税务居民,而税务居民包括:

(1) 永久居民(绿卡)

(2) 满足实际居留标准:于当年度在美居留超过31天;过去三年内在美国居留天数加权后达183天(算法为本年度停留天数乘以 1、上年停留天数乘以 1/3、前年停留天数乘以 1/6)。但持 A, F, G, J, M or Q 签证者则不算。

(数据源:IRS Substantial Presence Test

金融机构判定客户是否为 FATCA 条款适用对象:美国指标 (FATCA Indicia)

金融机构会先询问客户是否为美籍(或美国纳税人),此外也会利用七项「美国指标」来辨识。只要满足以下其中一项条件,就有可能成为被查核的对象(但不代表就一定需要补税)

1. 出生地是否为美国 (A U.S. place of birth)

2. 公民证明文档 (Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident)

3. 居住或邮寄地址,包括邮政信箱 (A current U.S. residence or mailing address, including a U.S. PO box)

4. 美国电话 (A current U.S. telephone number)

5. 汇款到美国帐户 (Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non-U.S.) account to an account maintained in the United States)

6. 代理人是美国地址 (A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address

7. 代收邮件地址 (A U.S. "in-care-of" or "hold mail" address that is the sole address with respect to the account holder)

若客户合乎「美国指标」,金融机构将询问客户是否同意将存款等相关消息报送 IRS。但这句话问了等于白问,因为唯一目的就是要你同意,否则就会被列为「不合作帐户」,届时 IRS 便可根据 FATCA 条款内容要求金融机构提供「不合作帐户」持有人的个别详细数据,其在美国的来源所得可能要被扣缴30%的重税。

另外特别注意,与美籍人士持共同帐户的非美籍人士也适用于 FATCA 条例。


How Much: 申报金额门槛

居住在美国境内 (Taxpayers living in the US)

  • 单独申报(或是已婚,但夫妻分开申报):在报税年度最后一天前海外总资产超过5万美元,或是年中任一时间点超过7万5千美元
  • 夫妻联合申报:在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元,或是年中任一时间点超过15万美元

居住在美国境外 (Taxpayers living outside the US)

  • 单独申报:在报税年度最后一天前海外总资产超过20万美元,或是年中任一时间点超过30万美元
  • 夫妻联合申报:在报税年度最后一天前海外总资产超过40万美元,或是年中任一时间点超过60万美元(夫妻有任一方居住在境外皆算)

居住定义

连续12个月当中有至少330天居住在美国境外,才属于「居住在美国境外」的类别。

**上述资产包括股票和债券、退休金等。**

**值得注意的是,如果该公司是美国金融机构的海外分公司,可不必申报。**


自行购买报税软件在线申报,流程超简单又便宜还有折扣!

美国非常流行自行购买报税软件申报,即把报税表格电子化,辅以详细的注解说明,一步一步指引报税者回答报税问题,最后整理成一份官方认可的报税表格。软件还可马上计算退税金额或补税金额,并且代替报税者将表格发送给 IRS 和各州税务部门,若当年度可获退税,约七天左右即可拿到退税,相当便捷。 知名报税软件皆有美国税务单位官方认可,不用担心受骗。这些报税软件可在众多零售商管道购买获得,民众可针对不同报税身份须求来选购适合的版本。


Where:哪些政府已经签订海外帐户申报条款?

包括中港台澳,以及日本、南韩甚至瑞士等全球100多国已经同意 FATCA 条款,但各地目前落实的阶段不同、条约细节也有差(有 Model 1 和 Model 2 的分别,主要是呈报机制的差别)。其实从2014年开始,FATCA 就已经生效,全球合作国隔年就开始向 IRS 报送客户数据,只是签了条约之后需要提供更详尽的数据并遵守条款。

现阶段有些地方(如香港)已经正式立法生效(In Force);有些如中国、印尼、马来西亚虽未正式签署条约但业已同意(Agreement in Substance),视同生效国家;而如台湾2016年12月底才正式签署协议,虽无确切立法生效日期,但此法依然视同生效。

有兴趣的话可以到这个链接看所有签订 FATCA 的国家及地区一览表。


海外资产申报、海外帐户申报相关申报表格

Form 8938|海外资产申报 Statement of Foreign Financial Assets

  • 提交对象:美国国税局 IRS
  • 表格下载:适用2024报税年度(2023年所得收入)按此下载

帐户里超过一定金额门槛(居住美国境外单独申报(或已婚但夫妻分开申报)在报税年度最后一天前海外总资产超过5万美元,或是年中任一时间点超过7万5千美元;夫妻联合申报:在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元,或是年中任一时间点超过15万美元)的话需要填写 Form 8938 于该年度个人所得税申报时一并进行申报。

Form 114|海外银行与金融资产帐户申报 Report of Foreign Bank and Financial Accounts

  • 提交对象:美国财政部 Department of the Treasury

即「肥爸条款」,主要是要求纳税人若在国外有一个(或以上)的金融帐户(如银行存款、投资帐户、共同基金 Mutual Fund)或签名帐户 (Signature Authority),一年中任何时间的「总和」最高额超过1万美元,同样在每年报税截止日4月15日前要用 Form 114 (e-filing system) 或纸质表格(按此下载 pdf 文档向美国财政部申报。


【美国海外收入报税常见问题 FAQ】

❓FATCA(肥咖条款)和 FBAR (肥爸条款)海外帐户申报的差别?

肥爸条款正式名称为「海外银行与金融资产帐户申报」 (Report of Foreign Bank and Financial Accounts,FBAR)落实对象为美国纳税人,主要是要求纳税人若在国外有一个(或以上)的金融帐户(如银行存款、投资帐户、共同基金 Mutual Fund)或签名帐户 (Signature Authority),一年中任何时间的「总和」最高额超过1万美元,同样在每年报税截止日4月15日前要用 Form 114 (e-filing system) 向美国财政部申报。(⚠️ 财产申报不代表要缴税,所得收入和资本收益才要缴税)

举例:A银行帐户有3000美元,B银行帐户有5000美元,C银行帐户有3000美元,虽然三个帐户存款都低于1万美元,可是加起来已经超过1万美元的门槛,因此三个帐户都须申报。


❓很多报导都说是针对「美国人」,所以双重国籍的人才有影响?

我的理解是这里的美国人指的是「税法上的美国人」,不仅只有美国公民,税务居民也是(税务居民的定义请见上方「WHO 段落」。)


❓什么情况下我该注意 FATCA 海外帐户申报会不会影响我?

当然是当你在美国境外有大量资产的时候,且该海外国家已与美国签订 FATCA。要特别注意的是:

  1. 来美前在国内的财产(包括退休金)
  2. 国内亲人的赠与或遗产
  3. 在海外投资置产(银行、股票、房地产等)
  4. 公民或绿卡身份,选择到海外工作并有所得收入(符合一定条件下可适用「海外劳力所得豁免」,使用 Form 2555 进行申报,可享一定免税额度)


结语

「申报」不代表需要缴税所得收入/资产收益(比如银行利息或股票赚钱)才需要缴税,包括但不限于:薪水工资、佣金、酬金、附加福利、小费、股票购买选择权、利息、股息、合伙分红、资本利得分红、退休金收入、失业补偿金收入、博弈获利(不过海外收入有一定的免税额,且不会双重课税)。

总之各位美国纳税义务人一定要向 IRS 诚实申报海外资产,否则没被查到是你好运,被抓到的话则遭重罚,千万别心存侥幸喔!

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來自台北,現居洛杉磯。寫過上百篇(你可能都看過的)美國移民生活遊玩攻略,累計文章瀏覽人次破千萬。我的 IG 很好吃: http://bit.ly/2PFRDuY
10条评论
Pp
咕噜币:551
约 3 年前

请问有海外公司的不到1%的股权(合伙企业),公司还没上市,FABAR和FATCA怎么申报?需要申报8865 或1065吗?关键是没有账号,不知道怎么填。谢谢您!

Jimmy
咕噜币:5
约 4 年前

請問因為賣掉海外房產所以海外銀行有超過10萬元,是否需要報Form 8938 (FATCA)?
謝謝!

深夜肚子餓约 3 年前

要參考幾點,比如說是否夫妻聯合申報,你居住在哪裡。請看本篇【How Much: 申報金額門檻】大段落詳解

请问美国以外的房产,是不是根据肥咖条款,就要在新移民登陆第一年进行申报作为原有资产?而肥爸是只金融资产申报,只要前一年,美国以外的银行账户收入增加不到10000元,就不用申报,或者零申报?

深夜肚子餓约 4 年前

1. 我的認知是海外已擁房產並不需要在移民的時候申報。除非你是有「收入」,比如說租房、或是買賣有賺,這種要在每年所得申報的時候呈報。
2. 肥咖肥爸都是針對金融資產帳戶,而且不是「增加不到一萬」不用報,是「各海外戶頭總額沒有超過一萬」不用報。(一個是相對、一個是絕對 lol 不太一樣)

yw
咕噜币:4
5 年多前

请问专家,如果10年前在中国买了房子,但是没有出租,父母在住,自己是长期住在美国,这个房产,需要在美国报税吗? 另外一个问题是,几年前借给亲友10万美金,最近还回来了,需要开一个中国帐户存进这笔钱,请问,这个新开银行帐户需要报税和上税吗?

1、 如果房子是你個人名下持有的,非公司持有,不需要申報。但是以後賣出或出租,就需要報稅。
2、你這個情況,海外銀行賬戶已經超過1萬美金,所以需要申報FBAR。
如果是單身,海外金融資產(包括你的銀行賬戶)超過5萬美金,就需要申報FATCA,如果是已婚,則超過10萬美金就需要申報FATCA。但是不需要報稅,除非有利息收入。(具體還要結合你其他的海外賬戶金融理財或存款的總額來定)

匿名约 4 年前
回复 盈信會計師事務所:

答复的前后矛盾。前面说政策要求申报房产。后面是个人名下房产不用申报,卖的时候报税?